Рассмотрим налог по фиксированной ставке.

Что такое фиксированный налог и как он работает? 

Налог по фиксированной ставке является факультативным режимом, состоящим из замещающего налога на прибыль (IRPEF) и дополнительных налогов. По договорам, облагаемым налогом по фиксированной ставке, не уплачиваются:

• - регистрационный налог
• гербовый сбор

Указанный налог по фиксированной ставке не заменяет регистрационный налог при передаче договора аренды. 

Кто может получить выгоду от налога по фиксированной ставке? 

Владельцы прав собственности или вещных прав пользования, которые не сдают недвижимость в аренду для деловых, профессиональных или иных целей, могут выбрать режим налогообложения по фиксированной ставке. 

К каким свойствам это относится?

Опцион может быть реализован в отношении объектов недвижимости, относящихся к кадастровым категориям A1–A11 (за исключением A10), сдаваемых в аренду для проживания или по отдельному договору аренды, заключенному после договора аренды жилой недвижимости. Это возможно при условии, что договор аренды заключен между теми же сторонами и что договор аренды смежного объекта недвижимости ссылается на договор аренды жилой недвижимости и подчеркивает наличие смежных отношений с ранее арендованным жилым объектом. В случае совместной собственности на недвижимость, опцион должен быть реализован отдельно каждым арендодателем. 

Как работает замещающий налог и сколько вы платите? 

Налог на добавленную стоимость рассчитывается путем применения ставки 21% к годовой арендной плате, согласованной сторонами. Сниженная ставка также применяется к согласованным договорам аренды недвижимости, расположенной по следующим адресам:

• В муниципалитетах, испытывающих нехватку жилья. На практике к ним относятся муниципалитеты Бари, Болоньи, Катании, Флоренции, Генуи, Милана, Неаполя, Палермо, Рима, Турина и Венеции, а также соседние с ними муниципалитеты, а также другие административные центры провинций в муниципалитетах с высокой напряженностью в жилищном вопросе (выявленной CIPE).

С 2013 года ставка по этим договорам составляла 15%, а с 2014 по 2017 год была снижена до 10%. Законодательный декрет 47/2014 установил, что та же ставка применяется также к договорам аренды, заключенным в муниципалитетах, в которых было объявлено чрезвычайное положение после стихийных бедствий в течение пяти лет, предшествовавших вступлению в силу закона, преобразующего декрет (28 мая 2014 г.). Наконец, закон о бюджете 2018 года продлил действие сниженной ставки в 10% для договоров аренды по договоренности еще на два года (2018 и 2019). 

Каковы последствия введения фиксированной ставки налога на доходы? 

Доход, облагаемый налогом по фиксированной ставке:

• - исключены из общего дохода;
• - Вычеты и налоговые льготы не могут быть заявлены в отношении дохода, облагаемого налогом по фиксированной ставке, и в отношении самого налога по фиксированной ставке;
• - Доход, облагаемый налогом по фиксированной ставке, должен быть включен в общий доход для целей определения права на получение льгот или вычетов, налоговых льгот или любых других пособий, связанных с выполнением требований к доходу (определение ISEE, определение дохода, который считается иждивенцем).