Aperçu de l'impôt à taux fixe

Qu’est-ce que l’impôt forfaitaire et comment fonctionne-t-il ? 

L’impôt forfaitaire est un régime optionnel, composé d’un impôt de substitution à l’impôt sur le revenu (IRPEF) et d’impôts supplémentaires. Les contrats soumis à l’impôt forfaitaire ne sont pas soumis à :

• -la taxe d'immatriculation
• -les droits de timbre

La taxe forfaitaire ne remplace pas la taxe d'enregistrement pour le transfert d'un contrat de location. 

Qui peut bénéficier de l'impôt à taux unique ? 

Les propriétaires de droits de propriété ou de droits réels de jouissance qui ne louent pas le bien à des fins commerciales, professionnelles ou autres peuvent opter pour le régime fiscal forfaitaire. 

À quelles propriétés cela s'applique-t-il ?

L'option peut être exercée pour les unités immobilières relevant des catégories cadastrales A1 à A11 (à l'exclusion de A10) louées à usage d'habitation ou faisant l'objet d'un bail distinct postérieur au bail du bien d'habitation. Elle est subordonnée à la condition que le contrat de location soit conclu entre les mêmes parties et que le bail de l'unité attenante fasse référence au bail du bien d'habitation et mentionne l'existence d'un lien d'accession à la propriété avec l'unité d'habitation précédemment louée. En cas de copropriété, l'option doit être exercée séparément par chaque bailleur. 

Comment fonctionne l'impôt de substitution et quel est son montant ? 

L'impôt de substitution est calculé en appliquant un taux de 21 % au loyer annuel convenu entre les parties. Un taux réduit est également applicable aux contrats de location conclus pour des biens situés :

• Dans les communes confrontées à une pénurie de logements. Il s'agit notamment, en pratique, des communes de Bari, Bologne, Catane, Florence, Gênes, Milan, Naples, Palerme, Rome, Turin et Venise, ainsi que de leurs communes voisines, et d'autres chefs-lieux de province dans des communes connaissant une forte tension sur le logement (identifiées par le CIPE).

Depuis 2013, le taux applicable à ces contrats était de 15 %, ramené à 10 % de 2014 à 2017. Le décret législatif 47/2014 a établi que ce même taux s'applique également aux contrats de location conclus dans les communes ayant déclaré l'état d'urgence à la suite de catastrophes survenues au cours des cinq années précédant l'entrée en vigueur de la loi portant modification du décret (28 mai 2014). Enfin, la loi de finances 2018 a prolongé de deux ans (2018 et 2019) le taux réduit de 10 % pour les contrats de location à prix convenu. 

Quels sont les effets de l'impôt forfaitaire sur le revenu ? 

Revenus soumis à un impôt forfaitaire :

• - exclus du revenu global ;
• -Les charges déductibles et les crédits d'impôt ne peuvent être réclamés sur le revenu assujetti à l'impôt forfaitaire ni sur l'impôt forfaitaire lui-même ;
• - Les revenus soumis à l'impôt à taux fixe doivent être inclus dans les revenus aux fins de la reconnaissance des droits ou de la détermination des déductions, des crédits d'impôt ou des avantages de toute nature liés au respect des exigences en matière de revenus (détermination de l'ISEE, détermination du revenu à considérer comme dépendant).